EI Auditors’ Toolkit – French

Selon la Banque mondiale, la chaîne de valeur de l’IE fournit un cadre pour la gouvernance du secteur de l’IE. La chaîne de valeur se veut un outil pour soutenir les efforts des pays pour traduire leur richesse minérale et en hydrocarbures en développement durable.

Dans ses orientations de 2015, l'AFROSAI-E (Organisation africaine des institutions suprêmes d'audit - Anglais) a élargi la chaîne de valeur de l'IE en cinq étapes de la Banque mondiale pour inclure les étapes de l'établissement du cadre juridique et de l'exploration des ressources, comme le montre le graphique ci-dessous.

Graphique: 7 étapes de la chaîne de valeur des IE

Sources: Résumé de World Bank, The Extractive Industries Sector: Essentials for Economists, Public Finance Professionals, and Policy Makers, and AFROSAI-E, Guideline: Audit Considerations for Extractive Industries.

Des instruments juridiques tels que les traités internationaux, les lois nationales, les règlements et les contrats fournissent un cadre pour l'IE. De diverses institutions mettent en œuvre ce cadre, et comprendre les rôles et les responsabilités du gouvernement et des acteurs non gouvernementaux impliqués dans l’IE peut aider les ISC à évaluer la capacité institutionnelle du gouvernement à superviser le secteur de l’IE.

Graphique: Examples d ’instruments juridiques

Sources: Summarized from the World Bank ‘s EI Source Book; the Natural Resource Governance Institute’s Primer on the Legal Framework for EI; Organization For The Harmonization Of Business Law In Africa; and AFROSAI-E, Guideline: Audit Considerations for Extractive Industries.

Considérations clés pour le pétrole et le gaz

Selon le Livre des Sources sur l'IE, il existe trois approches distinctes à la conception de la législation sur le pétrole et le gaz : (1) une approche globale et très détaillée; (2) approche sous base de contrats ou d’accords juridiques individuels; et (3) une approche hybride, comme démontré ci-dessous.

Tableau : Cadre juridique : Considérations clés pour le pétrole et le gaz

Les différences dans les niveaux de développement et de couts de transport, ainsi qu’au niveau des marchés, peuvent nécessiter des dispositions légales spécifiques pour encourager le développement du gaz. Voici quelques exemples de dispositions propres au gaz :

• Prévoir une période d'évaluation et de production plus longue pour le gaz et interdire le torchage du gaz.
• Définir les incitations au développement, les principes de tarification et les dispositions relatives au gaz non conventionnel.
• Les priorités de l'État en matière d'utilisations nationales par rapport aux exportations et de réinjection de gaz dans les puits.

Considérations clés pour l'exploitation minière

Le cadre juridique de l'exploitation minière comprend souvent des dispositions couvrant des questions technique, administratives, de gestion de risques et relevant de la distribution des avantages, selon le Livre des source de l'IE.

Graphique: Cadre Juridique: Considérations clés pour l'exploitation minière

Les attributs que les investisseurs recherchent dans la gouvernance minière sont les suivants :

• Facilité d'accès aux zones d'exploration;
• Des processus clairs et transparents, comme un registre ouvert des droits miniers;
• Sécurité de tenure qui garantit le droit de développer les ressources découvertes;
• La possibilité de transférer les droits sans frais;
• Des exigences simples en matière d'entretien financier et des obligations minimales en matière de redevances;
• La possibilité d'exploiter et de commercialiser leur production commercialement;
• Des dispositions complémentaires dans la législation fiscale qui permettent de disposer de bénéfices en devises à des conditions concurrentielles en vertu des contrats.

Le gouvernement peut inclure des dispositions précises dans les contrats portant sur le développement communautaire et sur les considérations environnementales— à la fois préventives et après l'exploitation minière — dans la loi sur les mines ou comme conditions négociées d'exploitation minière.

Informations supplémentaires

Les ressources suivantes fournissent des renseignements supplémentaires sur le cadre juridique, politique et réglementaire régissant les industries extractives.

Considérations clés pour l’audit et la surveillance de l’IE

Selon NRGI, un cadre juridique bien conçue devrait fournir des règles sur la façon dont les institutions gouvernementales sont structurées, sur la façon dont les droits d'exploration et d'extraction sont attribués, sur la gouvernance fiscale pour le partage des avantages économiques et sur la gestion des impacts, entre autres domaines. Afin d’évaluer le cadre juridique de l'IE, les principales considérations de vérification incluent:

Graphique : Cadre juridique : Considérations clés pour l’audit

Sources: Summarized from the Natural Resource Governance Institute’s Primer on the Legal Framework for EI, and AFROSAI-E, Guideline: Audit Considerations for Extractive Industries

Selon le Livre des sources sur l'IE et Natural Resource Governance Institute (en français, l'Institut de gouvernance des ressources naturelles), dans la plupart des pays, la loi ou la constitution établit que le gouvernement possède les ressources souterraines. À son tour, le gouvernement donne aux entreprises privées ou à d'autres le droit d'explorer et potentiellement d'extraire des ressources afin que le pays puisse bénéficier du capital généré.

Idéalement, le gouvernement tiendra compte de facteurs tels que les impacts environnementaux ou les effets sur les collectivités locales lorsqu'il déterminera si une zone devrait être explorée pour ses ressources. Une fois qu’un gouvernement décide d'ouvrir une zone a l’'exploration des ressources, le processus suivi peut dépendre de la ressource recherchée, de la quantité d'information géologique disponible et du cadre juridique de l’IE.

Par exemple, si l'information géologique sur la ressource potentielle est limitée ou pas nécessairement prometteuse, le gouvernement peut décider d'adopter un processus d'octroi de licences à portes ouvertes, premier arrivé - premier servi, ou d'engager des négociations directes avec un petit nombre d’entreprises. Cependant, lorsqu'il y a une quantité importante d'information géologique disponible et que l'intérêt est élevé, une vente aux enchères concurrentielle - où les entreprises soumettent des offres au gouvernement dans un processus concurrentiel - est généralement la meilleure option pour maximiser les avantages pour le gouvernement. Un processus d'octroi de licences d'exploration efficace et transparent est la première étape vers la réalisation efficace des avantages économiques et peut minimiser les risques de corruption. De plus, la conservation des données générées par les activités d'exploration des entreprises pourrait aider le gouvernement à mieux comprendre et à gérer ses ressources, selon le Livre des sources de l'IE.

Les graphiques ci-dessous résument les différents systèmes d'attribution des droits d'exploration et des méthodes d'exploration pour la découverte des ressources.

Considérations clés pour le pétrole et le gaz

Comme il est indiqué dans la figure ci-dessous, les droits d'exploration du pétrole et du gaz sont généralement accordés à une société dans le cadre d'un contrat contenant des dispositions propres à cette société et au domaine d'exploration. En outre, ces contrats accordent généralement également le droit de développer les dépôts identifiés. Les gisements de pétrole et de gaz sont généralement trouvés à l'aide de levés sismiques.

Graphique: Systèmes de Droits d'Exploration et Méthodes d’Exploration pour le Pétrole et le Gaz

Figure sources: Exploration rights content summarized from the EI Source Book and the Natural Resource Governance Institute, Primer on the Legal Framework for EI. Seismic survey content summarized from Australian Petroleum Production & Exploration Association.

Figure: Bouger Gravity Anomaly map of South India

Considérations clés pour l'exploitation minière

Contrairement au pétrole et au gaz, les droits d'exploration minière sont généralement accordés par le biais de licences ou de permis. De plus, les droits d'exploration et le droit de développer toute découverte de minéraux sont accordés sous des licences distinctes. Il existe une variété de méthodes pour identifier les minéraux, en fonction de leur emplacement et de leurs propriétés physiques, comme le montre la figure ci-dessous.

Graphique : Systèmes de Droits d'Exploration et Méthodes d’Exploration pour l'exploitation minière

Figure sources: Exploration rights content summarized from the World Bank’s EI Source Book and the Natural Resource Governance Institute’s Primer on the Legal Framework for EI. Exploration methods content summarized from the New South Wales Minerals Industry Exploration Handbook, 2013 Edition.

Informations supplémentaires

Les ressources suivantes fournissent des renseignements supplémentaires sur l’exploration des ressources.

Considérations clés pour l’audit

Du point de vue des ISC, il est important de comprendre comment le gouvernement détermine qui a le droit d'explorer les ressources, comment les impacts environnementaux et sociaux potentiels de l'exploration sont évalués et pris en compte, dans quelle mesure le gouvernement recueille et utilise l'information générée par les activités d'exploration, et si la fourniture de droits d'exploration est ouverte, équitable et transparente, entre autres questions. Voici ci-dessous quelques-unes des questions clés que les ISC pourraient prendre en considération lors de l'examen du processus d'exploration dans leur pays.  

Graphique: Exploration des ressources: Considérations clés pour l’audit

Figure sources: Summary of issues raised in the World Bank’s EI Source Book, AFROSAI-E’s Audit Considerations for Extractive Industries, and the Natural Resource Governance Institute’s primer on political and economic challenges of natural resource wealth.

Selon le Natural Resource Governance Institute, les licences et les contrats sont des documents juridiques qui régissent les droits et les responsabilités du gouvernement et des sociétés extractives pendant l'extraction des ressources.

Les licences sont généralement des documents normalisés avec des termes généralement applicables dans les projets d'extraction, tels qu'établis dans la loi ou la réglementation. En revanche, les contrats sont des accords négociés qui ne s'appliquent qu'à un lieu spécifique et aux acteurs qui y sont parties, et peuvent varier considérablement d'un projet à l'autre. Parce que la capacité d'un pays à tirer pleinement parti de l'extraction des ressources dépend d'un processus équitable, la transparence dans l'attribution des droits et la négociation d'accords est un élément clé de l'Initiative pour la Transparence des Industries Extractives.

Graphique: Processus d'attribution des droits d'extraction

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Figure sources: Summary of steps in EITI’s License Allocation and Contract Transparency  guidance notes, the World Bank’s WEI Sourcebook, and the Natural Resource Governance Institute’s primer on Granting Rights to Natural Resources.

Considérations clés pour le pétrole et le gaz

Selon le Livre des sources de l’IE, il existe deux méthodes principales pour accorder des droits sur le pétrole et le gaz : un processus non concurrentiel de « porte ouverte » et un processus concurrentiel. En règle générale, la méthode d’attribution choisie devrait être conforme aux politiques gouvernementales, encourager la participation, favoriser une sélection fondée sur le mérite des candidats, dissuader la collusion et offrir une certaine protection contre les pressions visant à fausser le processus d’attribution. Elle devrait également refléter la capacité technique, juridique et administrative de l’autorité gouvernementale chargée d’attribuer les contrats et les licences.

En outre, un système d’attribution juste et transparent peut minimiser les risques de corruption.

Table: Systèmes d’attribution de droits pour le pétrole et le gaz

Considérations clés pour l'exploitation minière

Selon le Livre des sources de l’IE, il existe deux méthodes principales pour accorder des droits aux gisements miniers : un processus non concurrentiel de « libre entrée » et un processus concurrentiel.

À l’instar du pétrole et du gaz, la méthode d’attribution devrait être conforme aux politiques gouvernementales, encourager la participation, favoriser une sélection fondée sur le mérite des demandeurs, décourager la collusion et offrir une certaine protection contre les pressions visant à fausser le processus d’attribution. Elle doit également être équitable, transparente et refléter la capacité technique, juridique et administrative disponible de l’autorité gouvernementale responsable. Contrairement au pétrole et au gaz, les coûts initiaux, les risques et la valeur des minéraux varient davantage d’un projet à l’autre.

Graphique: Systèmes d’attribution de droits pour l'exploitation minière

Informations supplémentaires

Les ressources suivantes fournissent des renseignements supplémentaires sur le processus d’attribution des contrats et des licences pour l’extraction des ressources.

Considérations clés pour l’audit

Du point de vue des ISC, il est important de comprendre comment le gouvernement détermine qui a le droit d’extraire des ressources, comment les avantages économiques de l’extraction sont partagés entre le gouvernement et les entreprises, comment les impacts environnementaux et sociaux potentiels d’extraction de ressources sont évaluées, et si le processus d’attribution est ouvert, équitable et transparent, entre autres. Voici quelques-unes des questions clés que les ISC pourraient prendre en considération lors de l’examen éventuel du processus d’attribution de droits.

Graphique : Attribution de contrats et de licences : considérations clés pour l’audit

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Figure sources: Summary of issues raised in the World Bank’s EI Source Book ; AFROSAI-E’s Audit Considerations for Extractive Industries, and the Natural Resource Governance Institute’s primer on granting exploration rights.

Selon l’AFROSAI-E, des pratiques efficaces de surveillance impliquent des rôles et des responsabilités clairement définis pour chaque partie dans le cadre réglementaire, en particulier en ce qui concerne la fourniture ou l’examen d’information relative aux volumes de production et aux impacts environnementaux et sociaux.

La surveillance des volumes de production et des activités connexes peut prendre différentes formes, mais implique généralement la présentation régulière de documents, tels que des rapports par les entreprises et leurs entrepreneurs, ainsi que des inspections physiques.

Les gouvernements peuvent également surveiller les impacts sociaux et environnementaux de projets. Lorsqu’on surveille ces impacts, il est important de séparer les rôles et les devoirs des différents organismes gouvernementaux. Pour de plus amples renseignements sur ces impacts, consultez l’Etape 7 de la chaîne de valeur de l’IE : Mise en œuvre de politiques durables.

Graphique: Aspects de la surveillance des opérations

Figure source: Summary of content from AFROSAI-E’s Audit Considerations for Extractive Industries. 

Figure: Monitoring Natural Gas Production

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Figure source: GAO.

Selon l’AFROSAI-E, lors d’un audit du processus de surveillance, les auditeurs devraient obtenir toute documentation sur les activités de surveillance. Les auditeurs ne devraient pas présumer que les organismes de surveillance ont examiné les documents ou vérifier que les rapports reflètent les documents à l’appui. Les auditeurs devraient déterminer comment les examens ont été documentés et chercher des notes de l’examinateur au sujet des questions et des corrections qui ont pu être apportées.

Considérations clés pour le pétrole et le gaz

Des systèmes de responsabilisation et de vérification sont essentiels pour surveiller la performance des entreprises extractifs, en termes de volumes de production ainsi que de surveillance des impacts environnementaux et sociaux.

Volumes de production

La surveillance des volumes de production implique généralement l’examen régulier de documentation, tel que les rapports de projet et toute information à l’appui, ainsi que des inspections physiques des opérations d’extraction et de la précision de l’équipement de mesure de production.

Bien qu’une certaine incertitude accompagnera toute mesure, il est important d’éviter les biais, c’est-à-dire les erreurs systématiques qui surmesurent ou sous-mesurent les volumes de production. Selon le Government Accountability Office des États-Unis, les principaux contrôles contre les préjugés comprennent l’utilisation d’un compteur et d’équipement de traitement appropriés; observer les étalonnages des compteurs; observer les ventes; et vérifier l’exactitude des calculs de volume.

Impacts environnementaux et sociaux

Selon le Livre des source sur l’IE, les deux outils communs de surveillance sont les évaluations d’impact environnemental et social (ESIA, en anglais) et les plans de gestion environnementale et sociale (ESMP, en anglais). Dans le cas des ESIA, les entreprises analysent les impacts à court et à long terme du projet et identifient les mesures d’atténuation et les méthodes de surveillance potentielles. Les ESMP sont basés sur les ESIA, mais fournissent plus de détails sur la façon dont l’entreprise gérera les impacts, tels que ses politiques d’opérations et ses procédures et pratiques pour réduire les impacts négatifs. Les gouvernements peuvent utiliser ces outils pour surveiller l’entreprise.

Considérations clés pour l’exploitation minière

À l’instar du pétrole et du gaz, des systèmes de responsabilisation et de vérification, tels que des procédures de comptabilité et des audits indépendants régulier, sont essentiels pour surveiller les sociétés minières, en termes de volumes de production, ainsi que pour minimiser les impacts sociaux, selon le Livre des source sur l’IE.                                                                                                                                  

La surveillance des volumes de production ou de la valeur des matériaux extraits implique généralement la vérification des informations règlementaires des producteurs, comme les rapports de projet et les données à l’appui de ceux-ci, ainsi que des inspections physiques des opérations d’extraction et de l’équipement pour mesurer la production pour en assurer l’exactitude.

Cependant, le processus de mesure du volume de production ou de la valeur des matières peut varier considérablement en fonction du minerai produit, des méthodes de traitement des minéraux utilisées et du type de redevance. Par exemple, certains minéraux comme la pierre, le sable et le gravier - où le traitement se limite généralement au lavage et à la séparation - sont généralement mesurés au volume ou au poids directement à la mine. En revanche, les minéraux métalliques tels que le cuivre peuvent être vendus sous forme de concentré de minerai ou raffinés pour une utilisation dans diverses applications. Par conséquent, les redevances sur le cuivre peuvent être évaluées soit sur le volume de minerai extrait, soit sur la valeur du produit.

Graphique: Les différentes phases de production dans le secteur minier

Figure source: Summarized from the World Bank’s EI Source Book.  

La mesure des volumes ou la détermination de la valeur des minéraux extraits peuvent être compliquées par des systèmes de redevances qui permettent à l'exploitant de la mine de déduire les coûts associés au raffinage. En raison de ces complexités, une mine produisant plusieurs minéraux à partir du même corps de minerai qui sont soumis à différents types de redevances, peut avoir besoin d'utiliser différentes méthodes pour enregistrer les volumes de production ou déterminer la valeur marchande à différentes étapes du processus de production de minéraux.

Impacts environnementaux et sociaux

Selon le Livre des Sources sur l’IE, par rapport au pétrole, les opérations minières ont généralement une plus grande empreinte et ont donc un plus grand potentiel de causer des impacts sociaux et environnementaux négatifs. Un système bien conçu d'atténuation et de suivi de l'impact environnemental et social implique une consultation précoce et des pratiques de suivi participatif au niveau de la communauté locale.

Comme pour le pétrole et le gaz, deux outils de surveillance courants sont les évaluations d’impact environnemental et social (ESIA, en anglais) et les plans de gestion environnementale et sociale (ESMP, en anglais). Dans le cas des ESIA, les entreprises analysent les impacts à court et à long terme du projet et identifient les mesures d’atténuation et les méthodes de surveillance potentielles. Les ESMP sont basés sur les ESIA, mais fournissent plus de détails sur la façon dont l’entreprise gérera les impacts, tels que ses politiques d’opérations et ses procédures et pratiques pour réduire les impacts négatifs. Les ESMP sont basés sur l’ESIA, mais fournissent plus de détails sur la façon dont l’entreprise gérera les impacts et se conformera aux conditions requises dans le cadre du processus d’approbation du projet.

Consultez l’Étape 7 de la chaîne de valeur de l’IE : Mise en œuvre de politiques durables : considérations clés pour l’exploitation minière pour obtenir plus d’information sur l’atténuation des impacts environnementaux et sociaux.

Informations supplémentaires

Les ressources suivantes fournissent des renseignements supplémentaires sur la surveillance des opérations d’extraction des ressources.

Considérations clés pour l’audit

Selon AFROSAI-E, les vérificateurs assurent la surveillance des organismes gouvernementaux et des organismes de surveillance, afin de s’assurer que les lois et les ententes régissant l’exploration, l’exploitation et la production de pétrole et de gaz sont respectées. De plus, selon la Natural Resource Governance Institute, il est important que les organismes gouvernementaux surveillent les opérations tout au long du cycle de vie d’un projet. Plus précisément, les vérificateurs devraient évaluer si :

Graphique: Surveillance des opérations : considérations clés pour l’audit

Figure sources: Summary of issues raised in AFROSAI-E, Guideline: Audit Considerations for Extractive Industries, the  Natural Resource Governance Institute, and the World Bank’s  EI Source Book

La capacité d’un gouvernement de percevoir efficacement les impôts, les redevances et les autres revenus dépend du choix du régime fiscal et des instruments fiscaux, et en partie de la capacité administrative et de vérification des institutions compétentes.

Selon le EI Sourcebook, étant donné les très importantes sommes d’argent habituellement engagées dans le pétrole, le gaz et l’exploitation minière, et le potentiel de transformation qu’ils ont, il est essentiel de mettre en place une administration fiscale correcte. Un régime fiscal bien conçu, mais mal rédigé ou mal mis en œuvre, pourrait être loin d’être à la hauteur de son potentiel d’augmentation d’impôts. Le caractère non renouvelable des ressources extractives souligne l’importance d’une administration fiscale correcte. Par conséquent, l’Initiative pour la transparence des industries extractives exige un rapprochement complet des paiements des entreprises et des revenus gouvernementaux provenant des industries extractives. Comprendre les paiements des entreprises et les revenus du gouvernement peut éclairer le débat public sur la gouvernance des industries extractives.

Considérations clés pour le pétrole et le gaz et l’exploitation minière

Selon l’Initiative pour la transparence des industries extractives, les gouvernements peuvent percevoir de nombreux types de revenus provenant d’industries extractives :

• Les taxes, ou la valeur évaluée en fonction du bénéfice du pétrole, du gaz ou des minéraux
• Droits de production des gouvernements hôtes
• Droits de production des sociétés d’État
• Dividendes
• Les bonus, tels que les bonus de signature, de découverte et de production
• Les droits de licence, les frais de location, les frais d’entrée et d’autres considérations relatives à la licence et/ou aux concessions
• Tout autre paiement important et avantage matériel pour le gouvernement.

Les industries pétrolière, gazière et minière sont un secteur complexe, souvent fortement réglementé. Les vérificateurs qui ont l’intention de vérifier les revenus tirés de l’extraction des minéraux peuvent avoir besoin d’avoir accès à des connaissances et à une expertise spécialisées pour effectuer leur vérification. Selon l’objectif de vérification, une équipe peut avoir besoin de l’aide d’un expert en fiscalité ou en exploration de données, d’un informaticien, d’un avocat ou d’un ingénieur, selon le Canadian Audit and Accountability Foundation.

Graphique :  Exploitation minière à ciel ouvert

Figure source: GAO.

Informations supplémentaires

Les ressources suivantes fournissent des renseignements supplémentaires sur le processus de collecte des recettes.

Considérations clés pour l’audit

Selon la Banque mondiale, la base juridique de la propriété des hydrocarbures et des ressources minérales et de leur exploration, de leur mise en exploitation et de leur production est établie dans la constitution dans de nombreux pays.  Normalement, une loi sectorielle (loi sur les hydrocarbures et/ou les mines), formulée au niveau parlementaire, énonce les principes du droit. Les dispositions qui n’affectent pas les principes de droit, ou qui peuvent avoir besoin d’ajustements périodiques (comme les exigences techniques, les procédures administratives et les frais administratifs), sont fixées dans les règlements.

En outre, la Banque mondiale déclare que pour assurer l’exhaustivité des recettes perçues, il est essentiel de recueillir et de vérifier les données sur les volumes produits, consommés et exportés et sur les prix effectivement réalisés par le vendeur. Des évaluations régulières permettent de s’assurer que les prix réalisés des minéraux et des hydrocarbures vendus dans chaque projet reflètent adéquatement les conditions du marché et les écarts de qualité au moment de la transaction. Une fois que la décision de vérifier les revenus provenant de l’extraction des minéraux (et des questions connexes) a été prise, les directives de la Fondation canadienne pour l’audit et la responsabilisation recommandent que l’équipe de vérification commence à effectuer des recherches et à interroger les fonctionnaires pour acquérir (ou développer davantage) une bonne connaissance de l’entreprise et une compréhension des risques auxquels sont confrontées les organisations faisant l’objet d’une vérification. Pour élaborer leur plan de vérification des revenus, les vérificateurs voudront tenir compte des éléments suivants:

Graphique: Recouvrement des revenus : considérations clés pour l’audit

Figure sources: Summary of issues discussed in Practice Guide to Auditing Mining Revenues and Financial Assurances for Site Remediation by the Canadian Audit and Accountability Foundation.

L’extraction du pétrole et du gaz a le potentiel de générer des revenus massifs.  Une fois que les revenus de l’IE sont générés et perçus, un gouvernement doit décider de leur gestion et de leur affectation, selon le EI Source Book.

L’incapacité à gérer correctement les richesses découlant des opérations pétrolières, gazières et minières peut entraîner de mauvais résultats de croissance et une mauvaise allocation des ressources, y compris la promotion des inégalités sociales et économiques, le financement de pratiques corrompues et même la génération de conflits intra-étatiques, voire interétatiques.  Les options comprennent les dépenses ou l’épargne avec les décisions requises sur les mécanismes appropriés pour chacun. Le partage des revenus tirés des ressources entre les niveaux gouvernement et les régions est de plus en plus fréquent et exige un équilibre minutieux entre les avantages et les inconvénients.

Considérations clés pour le pétrole et le gaz et l’exploitation minière

En considérant la gestion des revenus provenant du pétrole, du gaz et des activités minières, il est important de garder à l’esprit les défis et les objectifs.

Défis

Selon le EI Source Book, la gestion des revenus de l’IE se confronte a quatre principaux défis:

Graphique: Défis de gestion des revenus

Figure source: Summary of issues in the World Bank’s EI Source Book.

Objectifs

Bien qu’il y ait de nombreux défis, les gouvernements peuvent prendre des décisions pour utiliser leurs revenus tirés des ressources naturelles d’une manière qui a un impact social et économique positif à long terme sur le pays. Selon le Natural Resource Governance Institute,  les décideurs doivent tenir compte de 6 objectifs de gestion des revenus:

Graphique: Objectifs de gestion des revenus

Table source: Summary of issues in NRGI’s March 2015 Reader “Revenue Management and Distribution – Addressing the Special Challenges of Resource Revenues to Generate Lasting Benefits.”

Considérations clés pour l’audit

Pétrole et gaz

AFROSAI-E a identifié plusieurs considérations de haut niveau pour les revenus provenant du pétrole. Il suggère au vérificateur de se demander si :

Exploitation Minière

La Fondation canadienne de vérification et de responsabilisation a également identifié plusieurs considérations de haut niveau lors de la vérification des revenus tirés de l’exploitation minière. Il suggère au vérificateur d’envisager :

Graphique: Gestion des revenus : principaux facteurs de vérification pour l’exploitation minière

Table source: Summary of issues in the Canadian Audit & Accountability Foundation’s Practice Guide to Auditing Mining Revenues and Financial Assurances for Site Remediation.

Selon la Commission mondiale de l’environnement et du développement des Nations Unies, le développement durable peut être défini comme un développement qui répond aux besoins des générations présentes sans compromettre les besoins et la capacité des générations futures à répondre à leurs propres besoins. Le développement durable exige une approche intégrée de la gestion des avantages et des impacts dans trois domaines distincts : l’économie, le social et l’environnement.

Graphique: Mise en œuvre de politiques durables pour les coûts et avantages économiques, sociaux et environnementaux

Figure source: Summary of issues in INTOSAI, Working Group on Environmental Auditing, Auditing Mining, 2010.

Considérations clés pour le pétrole et le gaz

Selon le EI Source Book, deux défis clés pour le développement durable sont: 1) l’identification et la mise en œuvre de politiques visant à faire en sorte que les investissements dans le secteur de l’IE entraînent des répercussions positives et durables sur la croissance et le développement et 2) élaborer des politiques qui minimisent, gèrent et atténuent les coûts environnementaux et sociaux et/ou les risques qui accompagnent la décision de développer des ressources pétrolières et gazières.

Graphique: Mise en œuvre de politiques durables pour le pétrole et le gaz

Table source: Summarized from the World Bank’s EI Source Book.

Considérations clés pour l’exploitation minière

Selon le Groupe de travail de l’INTOSAI sur la vérification environnementale, l’objectif d’un cadre de développement durable pour l’exploitation minière est d’aider à faire en sorte que le secteur des minéraux dans son ensemble contribue au bien-être humain sans réduire le potentiel de générations futures à faire de même.

Graphique: Mise en œuvre de politiques durables pour l’exploitation minière

Informations supplémentaires

Les ressources suivantes fournissent des informations supplémentaires sur un cadre de développement durable pour les industries extractives.

Considérations clés pour l’audit

Du point de vue de l’ISC, il est important de comprendre comment les impacts sociaux et environnementaux sont évalués, comment les avantages sociaux et économiques de l’extraction sont partagés entre les secteurs public et privé, et le secteur public a-t-il une capacité suffisante pour s’acquitter de leurs responsabilités. Voici quelques-unes des questions clés que les ISC pourraient prendre en considération lors de l’évaluation des politiques de développement durable.

FRENCH DEFINIOTION MISSING_  Figure: Implementing Sustainable Policies for Mining

Figure sources: Summarized from the World Bank’s  EI Source Book and AFROSAI-E, Guideline: Audit Considerations for Extractive Industries

La sélection et la détermination de la portée des vérifications de l’IE peuvent être un défi pour les ISC. Il existe de nombreuses façons d’examiner les activités de l’IE, selon le type d’industrie extractive, le stade du développement d’une ressource et la relation du gouvernement avec l’IE dans votre pays, entre autres facteurs. Ces pages fournissent de l’information pour aider à orienter le processus de vérification pour vérificateurs qui sont nouveaux au secteur, par le biais de quatre étapes clés, identifiées par le Groupe de travail sur la vérification environnementale d’INTOSAI:

Figure: Quatre étapes clés pour la portée des vérifications de l’IE

Figure source: Summarized from INTOSAI’s Working Group on Environmental Auditing, Auditing Mining: Guidance for Supreme Audit Institutions, 2010.

Identifiez les industries extractives dans le pays et les effets connexes

Comme première étape vers l’élaboration d’une approche de vérification, il est important de comprendre la portée des industries extractives au sein du pays. Par exemple, les ISC devraient déterminer quels minéraux sont extraits, l’étendue géographique des activités minières, le type d’exploitation minière pratiquée (p. ex., artisanal ou commercial) et la mesure dans laquelle l’exploitation minière contribue à l’économie nationale. De plus, il est important de tenir compte des effets économiques, environnementaux et sociétaux à court et à long terme liés à l’activité de l’IE. Plusieurs ressources sont disponibles pour aider les vérificateurs à déterminer quelles industries extractives peuvent fonctionner dans leur pays :

Identifiez les relations de votre gouvernement avec ces activités

Les gouvernements jouent un rôle important dans la réglementation des industries extractives et de ses effets sociaux, économiques et environnementaux. Plus précisément, les gouvernements disposent d’une variété d’autorités et d’outils juridiques qu’ils utilisent pour superviser les activités de l’industrie extractive. Pour élaborer une approche de vérification, il est important de comprendre la portée de l’autorité et de la réglementation des industries extractives du gouvernement au pays. Plusieurs ressources sont disponibles pour aider les vérificateurs à déterminer la réponse du gouvernement à l’IE dans leur pays :

Choisissez le type et le sujet de vérification appropriés

Selon les Normes Internationales des Institutions Suprêmes de Contrôle, la vérification du secteur public est essentielle parce qu’elle fournit des évaluations indépendantes et objectives concernant l’intendance et le rendement des politiques, des programmes ou des opérations du gouvernement. Les rôles des ISC dans la vérification de l’IE varient d’un pays à l’autre et dépendent du mandat législatif de l’ISC concerné.

Generally, there are three types of audits: financial, compliance, and performance, as described in the figure to the right.

Graphique: Trois types d’audits

Figure sources: Summarized from INTOSAI’s Working Group on Environmental Auditing, Auditing Mining: Guidance for Supreme Audit Institutions, 2010

Lors du choix d’un sujet de vérification, les ISC devraient évaluer comment leur travail sera utilisé et où il pourrait avoir le plus d’impact sur l’amélioration de la surveillance de l’IE. Les questions clés à considérer sont les suivantes :

• Comment l’audit sera-t-elle utilisée et aura-t-elle un impact?
• L’ISC a-t-elle compétence sur le sujet ou les entités concernées et l’accès aux renseignements nécessaires?
• Des preuves sont-elles disponibles et existe-t-il des sources appropriées de critères pour comparer les efforts?

Déterminer l’approche de vérification

Selon les Normes Internationales des Institutions Suprêmes de Contrôle, l’approche globale de l’audit est un élément central de toute audit. Il détermine la nature de l’examen à faire et définit les renseignements et les données nécessaires et les procédures de vérification nécessaires pour les obtenir et les analyser. Le processus de conception explore la variété des options disponibles pour recueillir et analyser l’information et peut aider les vérificateurs à déterminer une approche de vérification qui répondra le mieux à l’objectif de vérification dans les ressources disponibles. Une matrice de conception est un outil pour aider les vérificateurs à identifier l’information nécessaire à chaque question de recherche, comme indiqué ci-dessous.

Graphique: Utilisation d’une matrice de conception pour déterminer l’approche de l’audit

Sources: Content summarized from the ISSAI Standard 300 and Appendix to ISSAI 5520.[Note: ISSAI Framework is migrating to IFPP]

L’exploitation minière artisanale et à petite échelle est une forme d’extraction minérale par laquelle les individus travaillent généralement de façon indépendante avec seulement de petits outils à main ou des machines de base, et souvent en dehors du cadre juridique formel et sans surveillance réglementaire, pour extraire et vendre des minéraux tels que l’or, l’argent, diamants, et d’autres pierres précieuses gemmes. Selon l’initiative Communities and Small Scale Mining (CASM) initiative de la Banque Mondiale, comprendre la nature complexe de l’exploitation artisanale est essentiel pour mettre en œuvre efficacement toutes les mesures visant à atténuer les effets négatifs et à optimiser les effets positifs de ces activités dans le contexte du développement durable. L’exploitation artisanale est un réseau complexe de questions politiques et réglementaires qui touchent sur l’environnement, la santé humaine, la culture et la société et l’économie. Les réponses gouvernementales à l’exploitation artisanale visent généralement à atténuer les effets nocifs potentiels de l’exploitation artisanale sur la santé humaine et l’environnement, à améliorer la vie des personnes et des communautés engagées dans les l’exploitation artisanale et vivant dans la pauvreté, et à prévenir les cas de violence et de conflit armé associé à l’exploitation artisanale. 

Graphique: Quelle est la prévalence de l’exploitation artisanale?

Figure source: Summarized from the International Institute for Environment and Development report Responding to Challenges of Artisanal and Small-Scale Mining.

Selon un rapport du International Institute for Environment and Development, l’exploitation artisanale est répandu dans le monde entier et peut avoir un impact économique important. Par exemple, en République centrafricaine, on estime que les deux tiers de sa population dépendent directement ou indirectement de l’extraction artisanale de diamants et des estimations prudentes suggèrent qu’elle injecte jusqu’à 144,7 millions de dollars dans l’économie. En Bolivie, l’exploitation minière représente environ 40 pour cent des revenus actuels des exportations, dont 32 pour cent proviennent de l’extraction artisanale, dont 85 pour cent de l’emploi total du secteur minier dans les petites coopératives minières et les mines. En outre, l’extraction artisanale est responsable de 15 à 20 pour cent des minéraux et métaux mondiaux. Dans ce secteur, le secteur produit environ 80 pour cent de tous les saphirs, 20 pour cent de l’or et jusqu’à 20 pour cent des diamants.

Caractéristiques clés de l’extraction artisanale

Figure source: Summarized from the International Institute for Environment and Development report Responding to Challenges of Artisanal and Small-Scale Mining.

Défis de l ’extraction artisanale

Voici quelques-uns des défis structurels inhérents à l’exploitation minière artisanale :

• Gouvernance : Législation, politiques et mise en œuvre faibles et autres marginalisations ou répressions gouvernementales des mineurs, y compris l’exclusion politique de la prise de décisions; l’absence de protection juridique des droits fonciers et des droits des ressources; généralement la prise de décision axée sur la pauvreté, en mettant l’accent sur le court terme, peut provoquer ou prolonger les conflits sociaux/armés.
• Impactes sociétales : Dépendance à l’égard de l’exploitation minière dans les collectivités concernées en raison de la vulnérabilité et de la marginalisation fondées sur la culture ou le groupe démographique, avec de faibles obstacles à l’entrée dans des exploitations minières artisanales informels ou illégaux avec un minimum de protections sociales et de santé; migration incontrôlée des travailleurs. Les dangers environnementaux, comme la pollution par le mercure, de l’exploitation minière artisanale peuvent avoir des effets durables dans le territoire de l’exploitation minière et des implications plus importantes.
• Le manque d’information : Les données de base ou de recensement sont limitées sur les travailleurs et les collectivités de l’exploitation minière artisanale. En outre, étant donné qu’une grande partie des activités de l’exploitation minière artisanale se déroulent en dehors du cadre juridique, le suivi des approvisionnements et des revenus de l’exploitation minière artisanale est particulièrement difficile et entraîne des avantages fiscaux limités pour les gouvernements.

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